могут представляться в определенных условиях
не относятся к сфере МСФО
никогда не представляются вместе с финансовой отчетностью
предоставляются для раскрытия информации о принятой учетной политике
создается актив по отложенному налогу
являются неотъемлемой частью финансовой отчетности